+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Возмещение расходов с ндс

Налоги и налогообложение Организация является крупнейшим производителем самоходной техники. Организация получает субсидии из федерального бюджета на компенсацию затрат в части размера утилизационного сбора. При этом в самом договоре с Минпромторгом упоминание об утилизационном сборе отсутствует, но указано, что субсидия из федерального бюджета предоставляется в целях возмещения затрат получателя, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной сельскохозяйственной самоходной и прицепной техники. Под затратами получателя понимаются затраты без учета сумм НДС, понесенных непосредственно получателем. Для подтверждения понесенных расходов организация представляет в Минпромторг справку, в которой отражены не все расходы, а только расходы на оплату труда, то есть в той части, которая покрывается суммой предоставляемой субсидии, равной сумме утилизационного сбора.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС: принять к вычету или учесть в расходах?

Налоговый учет возмещаемых расходов по договору аренды

Налогообложение при возмещении расходов Налогообложение при возмещении расходов Статья посвящена проблеме, связанной с обложением налогами налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, налогом на доходы физических лиц, единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения операций по возмещению затрат денежными средствами одной стороной договора сделки другой стороне.

Определим, что возмещение затрат денежными средствами одной стороной другой стороне осуществляется из-за несения за другую сторону затрат лицом, которому в последствии они могут быть возмещены, на основании гражданско-правовых договоров, в части: Затратами, относящимися к имуществу, которое находится во временном владении и пользовании или во временном пользовании в аренде могут являться: Затратами, понесенными исполнителем при оказании услуг выполнении работ заказчику на основании договора возмездного оказания услуг договора подряда могут являться затраты на проезд до места оказания услуг выполнения работ , затрат на проживание и иных затрат, понесенных исполнителем.

В данной статье не рассматриваются случаи: Другими словами статья описывает лишь ситуации, когда одна сторона возмещает затраты денежными средствами другой стороне сверх определенной этими сторонами цены договора, не относящегося к посредническому договору.

ЧАСТЬ 1. Налог на прибыль организаций. Согласно статье НК РФ расходы, осуществленные понесенные налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли признаются, если они обоснованы и документально подтверждены. Поэтому для того, чтобы возникала экономическая обоснованность расходов у лица, возмещающего затраты денежными средствами необходимо, во-первых, указать условие о возмещении в соответствующих договорах договоре аренды, договоре возмездного оказания услуг договоре подряда , либо прописать такое условие в отдельном соглашении со ссылкой на договор, по которому будут возмещаться затраты денежными средствами.

Во-вторых, расходы по возмещению затрат денежными средствами должны быть направлены на получение доходов. Исходя из этого, следует, что для того, чтобы расходы по возмещению затрат являлись экономически обоснованными арендатор заказчик должен возместить только те затраты, которые осуществлялись для него.

Что касается документального подтверждения расходов по возмещению затрат, то арендатор заказчик , осуществляющий возмещение, должен иметь в наличии, а, следовательно, получить от другой стороны, которой возмещаются затраты, соответствующие документы: Суммы возмещения затрат денежными средствами, то есть каждая определенная сумма затрат, которая была осуществлена для арендатора заказчика , учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с перечнем, указанным в статье НК РФ.

Упрощенная система налогообложения. Согласно статье Такие расходы должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи НК РФ, то есть должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Налог на добавленную стоимость. Арендатор заказчик , осуществляющий возмещение затрат оплаты не в праве принимать к вычету НДС, так как исходя из пункта 1 статьи 39 НК РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ арендодатель исполнитель не может предъявить лицу, возмещающему затраты оплату , сумму НДС, так как отсутствует реализация.

Отсюда возникает вопрос, а что же делать с той частью суммы возмещения, которая относится к возмещению ранее предъявленной арендодателю исполнителю суммы НДС специализированными организациями, если данную сумму НДС нельзя отражать в первичных учетных документах, принимать к вычету, а также нельзя выписывать счет-фактуру при возмещении?

Можно ли эту сумму отнести на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Рассмотрим пример: В мае года арендодатель уплатил руб. НДС 18 руб. Арендодатель, исходя из условий договора аренды, предъявил к возмещению арендатору сумму в размере 59 руб. Иными словами, арендатор возмещает арендодателю сумму 59 руб.

Однако возмещение не признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость согласно пункту 1 статьи 39, подпункту 1 пункта 1 статьи НК РФ. Следовательно, в акте на возмещение необходимо указать сумму возмещения затрат в размере 59 руб.

В нашем же случае возмещение не является операцией по реализации исходя из пункта 1 статьи 39 НК РФ и независимо от того, освобождено лицо от исполнения обязанностей налогоплательщика или нет, возмещение не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, арендодатель исполнитель , которому возмещают затраты, выписывает акт, в котором указывает размер оплаченной им суммы за арендатора заказчика , включая сумму налога, и указывает в акте, что возмещение не является объектом обложения НДС.

Счета-фактуры выписывать на сумму возмещения с выделением или без выделения сумм НДС не нужно. Они не должны выписываться, так как нет объекта обложения НДС. Также и в акте нельзя выделять сумму НДС.

В противном случае, лицо, осуществившее возмещение оплаченной за него суммы затрат денежными средствами не сможет для целей налогообложения прибыли, а также для целей налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов при применении упрощенной системы налогообложения, отнести ее на расходы полностью, а сможет отнести только за минусом НДС.

Это следует из: В подпункте 4 пункта 2 статьи НК РФ указан похожий случай, когда суммы НДС включаются в стоимость товаров работ, услуг при их приобретении, для реализации товаров работ, услуг , операции по реализации которых не признаются реализацией товаров работ, услуг в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ.

Однако этот случай распространяется на операции по реализации, которые на основании пункта 2 ст. А возмещение с самого начала не может на основании пункта 1 статьи 39 признаваться операцией по реализации. Другими словами, случай, указанный в подпункте 4 пункта 2 статьи НК РФ, а также иные случаи, указанные в пункте 2 статьи НК РФ, не распространяются на операции по возмещению затрат денежными средствами; пункта 1 статьи НК РФ, согласно которому затраты, возмещаемые арендодателю исполнителю , и относящиеся непосредственно к арендатору заказчику , не являются экономически обоснованными расходами; пункта 2 статьи ЧАСТЬ 2.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23, 25 НК РФ.

Подобное мнение было высказано в письме Минфина России от При этом есть мнение, высказанное в письме Минфина России от Поэтому рассмотрим случаи по возмещению затрат, когда возмещение не признается доходом согласно первому мнению и когда признается доходом согласно второму мнению.

Раздел I. Полученное возмещение не признается доходом. Сумма вознаграждения, полученная арендодателем исполнителем , не является экономической выгодой доходом , так как сумма возмещения лишь покрывает произведенные арендодателем исполнителем затраты за другую сторону договора, то есть за арендатора заказчика и не принесет арендодателю исполнителю каких-либо иных доходов, кроме тех, которые он получит по договору аренды, возмездного оказания услуг договора подряда.

Таким образом, у арендодателя исполнителя полученная сумма возмещения затрат не будет признаваться доходом, а, следовательно, такая сумма возмещения не будет учитываться при определении налоговой базы по: Что касается, расходов у арендодателя исполнителя , осуществленных понесенных на основании договоров со специализированными организациями, то они будут учитываться при налогообложении лишь в той сумме, которая относится непосредственно к ним самим арендодателю, исполнителю , то есть которая им не возмещается.

Это следует из положения пункта 1 статьи НК РФ, согласно которому доходы уменьшаются на сумму расходов, если они документально подтверждены и экономически обоснованы, то есть экономически оправданы. Экономическая оправданность расходов не может существовать, если она не направлена на получение доходов.

Так как у арендодателя исполнителя сумма полученного возмещения затрат денежными средствами не признается доходом, потому что нет экономической выгоды исходя из положения статьи 41 НК РФ, сумма затрат в той части, которая возмещается, не может быть учтена в составе расходов для целей налогообложения: Сумма НДС, предъявленная арендодателю исполнителю специализированными организациями принимается к вычету только в той части, которая не возмещается арендатором заказчиком , то есть которая непосредственно относится к самим арендодателям исполнителям.

Согласно пп. Реализацией товаров работ, услуг согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ признается соответственно: Возмещение затрат денежными средствами не является ни передачей на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, ни возмездным оказанием услуг одним лицом другому лицу.

Следовательно, возмещение затрат денежными средствами, полученное арендодателем исполнителем не является реализацией. Поэтому сумма НДС, предъявленная арендодателю исполнителю специализированными организациями в части той суммы, которая возмещается арендатором заказчиком не может приниматься к вычету, так как часть услуги, оказанной специализированными организациями, оплата за которую возмещается арендатором заказчиком приобретена для операции возмещения , не признаваемой согласно п.

Данная сумма НДС не может быть также отнесена на расходы для целей налогообложения прибыли, а также для целей налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, при применении упрощенной системы налогообложения см.

Раздел II. Полученное возмещение признается доходом. Сумма вознаграждения, полученная арендодателем исполнителем , будет являться экономической выгодой доходом , так как благодаря сумме вознаграждения покроются уже понесенные, а также признанные затраты.

К доходам для целей налогообложения прибыли относятся согласно пункту 1 статьи НК РФ: При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав пункт 1 статьи НК РФ.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета пункт 1 статьи НК РФ. Давайте определим, к каким доходам относится сумма полученного арендодателем исполнителем возмещения затрат денежными средствами, к доходам от реализации или к внереализационным доходам.

Необходимо помнить, что согласно статье НК РФ доходами от реализации является выручка от реализации товаров работ, услуг , которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги , выраженные в денежной и или натуральной формах.

Как указывалось выше, возмещение затрат денежными средствами, полученное арендодателем исполнителем не является реализацией согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ. Поэтому сумма полученного возмещения затрат денежными средствами будет учитываться арендодателем исполнителем в составе внереализационных доходов, перечень которых согласно статье НК РФ является открытым.

В связи с тем, что возмещение затрат, полученное арендодателем исполнителем , признано экономической выгодой доходом , арендодатель исполнитель всю сумму расходов, осуществленных на основании договоров со специализированными организациями, включая сумму расходов, осуществленную за арендатора заказчика , вправе учесть при налогообложении прибыли.

Как уже указывалось выше, расходы учитываются при налогообложении прибыли, если они документально подтверждены и экономически обоснованы пункт 1 статьи НК РФ. В данном случае экономическая обоснованность у арендодателя исполнителя присутствует, так как осуществив данные расходы, арендодатель исполнитель получил доходы в виде возмещения, понесенных им затрат денежными средствами.

Налог на доходы физических лиц. В случае, когда физическое лицо индивидуальный предприниматель, не применяющий упрощенную систему налогообложения в качестве арендодателя исполнителя , получает возмещение понесенных им затрат денежными средствами, суммы этого возмещения будут учитываться согласно пункту 1 статьи НК РФ в качестве доходов, полученных в денежной форме.

Такие доходы будут включаться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и соответственно облагаться по ставке, если арендодатели исполнители являются резидентами, установленной пунктом 1 статьи НК РФ, то есть по ставке, равной 13 процентам.

В соответствии со статьей НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, определяемой исходя из доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, следующие категории плательщиков по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов: Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется плательщиком налога на доходы физических лиц самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному главой 25 НК РФ; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями согласно пункту 2 статьи НК РФ, и получающие доходы от выполнения работ оказания услуг по договорам гражданско-правового характера - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ оказанием услуг.

Напомним, что для целей налогообложения аренда признается услугой. Так как договор аренды является гражданско-правовым договором, а сама аренда для целей налогообложения — услугой, положения данного абзаца, описывающие право на получение профессиональных налоговых вычетов, также распространяется на физических лиц - арендодателей, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Однако Минфин России высказал мнение в письме от Автор настоящей статьи не согласен с таким мнением и обращает внимание на то, что в данном письме Минфина России от Следовательно, если физическое лицо получает экономическую выгоду доход от выполнения работ оказания услуг в виде полученного им возмещения, как об этом писалось выше, то и расходы, осуществленные этим физическим лицом, будут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов, на получение которых лицо имеет право согласно пункту 2 статьи НК РФ.

В случае, когда арендодатель исполнитель плательщик единого налога при применении упрощенной системы налогообложения получает возмещение понесенных им затрат денежными средствами, суммы этого возмещения будут учитываться согласно абзацу 3 пункта 1 статьи Что касается расходов, осуществленных арендодателем исполнителем на основании договоров со специализированными организациями, включая сумму расходов, осуществленную за арендатора заказчика , то арендодатель исполнитель вправе учесть данные затраты коммунальные платежи, услуги связи и т.

Как указывалось выше, возмещение затрат денежными средствами не является исходя из пункта 1 статьи 39 НК РФ реализацией, а, следовательно, не может признаваться объектом обложения налогом на добавленную стоимость, определяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ.

Поэтому при оформлении акта о возмещении затрат денежными средствами, в нем указываются суммы фактически возмещаемых затрат по приобретению, например, арендодателем услуг связи, включающих сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную оператором связи арендодателю.

Это следует из того, что вычетам согласно подпункту 1 пункта 2 статьи НК РФ подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС в соответствии со ст.

Возмещение же затрат денежными средствами на приобретение услуги для арендатора заказчика не является, как указывалось выше, реализацией.

Потому арендодатель исполнитель не может принять к вычету ту часть НДС, которая возмещается арендодателю исполнителю вместе с затратами, осуществленными при приобретении услуг для арендатора заказчика. В заключение, автору статьи хотелось бы отметить, что операции по возмещению для целей удобства и безопасности лучше отражать арендодателю исполнителю как возмещение, не признаваемое экономической выгодой доходом , как было описано в разделе 1 части 2 настоящей статьи.

Москва, 3-я ул.

Налогообложение при возмещении затрат

Статьи для бухгалтера Об НДС с компенсаций расходов и договорных санкций Поразительно, но очень многие никак не возьмут в толк, что исчисление налогов мало зависит от значения слов, к которым мы привыкли в обычной жизни. В который раз повторяю: Использую штамп, но он как нельзя кстати. Классика жанра - возмещение затрат продавца на доставку товаров покупателю. Допустим, перевозил их сам продавец. Компенсацию он должен включить в налоговую базу как средства, связанные с оплатой товаров, а вот покупатель не может рассчитывать на вычет, так как счет-фактуру не получит.

При этом возмещение дополнительных расходов может быть включено в цену договора или оформлено как отдельное возмещение.

Компенсация затрат сверх цены договора облагается НДС

Но, конечно, наиболее весомую долю всех видов возмещаемых услуг составляют услуги по доставке и перевозке товаров. Остановимся на них подробнее. Что является транспортными возмещаемыми расходами? Рассмотрим несколько вариантов, связанных с доставкой товара. Покупатель может забирать товар самостоятельно, на условиях самовывоза. Для поставщика это, пожалуй, идеальный вариант: В этом случае все издержки по доставке покупатель несет самолично.

Об НДС с компенсаций расходов и договорных санкций

К таким услугам относятся отопление, водоснабжение, энергоснабжение, услуги телефонной связи и т. На практике коммунальные услуги могут быть предоставлены арендодателем арендатору на следующих условиях: Расходы в виде платы за отопление, водоснабжение, электроэнергию, которые арендодатель несет в период действия договора аренды, включаются в ставку арендной платы. Для арендатора не оформляются какие-либо документы, подтверждающие понесенные арендодателем коммунальные расходы; в договоре аренды устанавливается арендная плата, которая состоит из постоянной и переменной частей.

НДС при возмещении транспортных расходов:

Налогообложение при возмещении расходов

О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям С начала нынешнего года в составе декларации по НДС необходимо передавать сведения из книг продаж и покупок, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур Федеральный закон от В связи с этим у некоторых компаний возникает вопрос, связанный с перевыставлением возмещаемых затрат например, услуг связи, коммунальных, экспедиционных и т. Рассмотрим, каким образом необходимо минимизировать налоговые риски в подобных ситуациях. На практике зачастую материнские компании плательщик НДС выступают в качестве посредников: Вопросы могут возникнуть, если материнская компания при перевыставлении счетов-фактур указывает себя в качестве продавца, а не фактического продавца услуг. При этом в книгах покупок и продаж материнская компания не отражает указанные счета-фактуры и не принимает к вычету и не начисляет в бюджет НДС, а дочерние компании такие счета-фактуры отражают в книге покупок и принимают НДС к вычету.

Возмещение посреднику дополнительных расходов: с НДС или без

Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ред. Можно ли возместить НДС по таким приобретениям? Разъясняем правила учета НДС, которые действуют в подобных ситуациях с 1 января г. ФСС России как страховщик вправе принимать решение о направлении страхователями части сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и или опасными производственными факторами п. Процедура проведения упомянутых мероприятий установлена приказа Минтруда России от Аналогичные норма, устанавливающая возможность финансового обеспечение расходов, связанных с охраной труда, за счет страховых взносов, есть и п. Какие расходы возмещает Фонд соцстраха Финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на следующие мероприятия п.

НДС при возмещении расходов: какие расходы относятся к возмещаемым, НДС и возмещаемые подотчетные суммы, налогообложение при.

НДС: возмещение арендатором расходов арендодателя

Компенсация затрат сверх цены договора облагается НДС Командировочные расходы сверх сметы На практике часто встречается такая ситуация. Подрядная организация получает заказ на выполнение работ по месту расположения заказчика. Если объект далеко и работники не имеют возможности каждый день возвращаться домой, то им, как правило, оформляют командировку. И компания-подрядчик договаривается с заказчиком о том, что он будет оплачивать командировочные расходы ее работников.

Возмещение расходов исполнителю услуг: что с НДС

Немного дал ответ чиновников налогоплательщику в письме Минфина России от Впрочем, на наш взгляд, налогоплательщик виноват в этом сам. Ситуация такая. Общество выставляет к оплате в адрес иностранной фирмы суммы расходов, оплаченные обществом за неё. Дело в том, что счета по затратам приходят на имя общества, но эти затраты являются затратами фирмы. Важно, что данные расходы не связаны с оплатой реализованных товаров, работ, услуг в адрес иностранной фирмы.

Общие положения В хозяйственной практике возмещение затрат денежными средствами одной стороной другой стороне осуществляется в случае, если одна сторона несет за другую сторону затраты, которые ей впоследствии могут быть возмещены на основании гражданско-правовых договоров в части:

О налогообложении НДС сумм возмещения заказчиком расходов подрядчика

Налогообложение при возмещении расходов Налогообложение при возмещении расходов Статья посвящена проблеме, связанной с обложением налогами налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, налогом на доходы физических лиц, единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения операций по возмещению затрат денежными средствами одной стороной договора сделки другой стороне. Определим, что возмещение затрат денежными средствами одной стороной другой стороне осуществляется из-за несения за другую сторону затрат лицом, которому в последствии они могут быть возмещены, на основании гражданско-правовых договоров, в части: Затратами, относящимися к имуществу, которое находится во временном владении и пользовании или во временном пользовании в аренде могут являться: Затратами, понесенными исполнителем при оказании услуг выполнении работ заказчику на основании договора возмездного оказания услуг договора подряда могут являться затраты на проезд до места оказания услуг выполнения работ , затрат на проживание и иных затрат, понесенных исполнителем. В данной статье не рассматриваются случаи:

НДС при возмещении транспортных расходов: Минфин разъясняет!

Не нужно начислять НДС при совершении операций, которые: Компенсационные выплаты Ситуация: Заказчик возмещает подрядчику исполнителю дополнительные расходы сверх цены основного договора Да, должен. НДС облагаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории России п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Важная тема. НДС при возмещении транспортных расходов
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Тит

    Поддержу автора. Тоже считаю, что груз в виде 40 миллионов! пенсионеров это неподъемная ноша для нашей экономики.

  2. Регина

    Если введут такой закон, то думаю как минимум 50 процентов автовладельцев снимут номера, возьмут волыну , бутылки, бензин и поедут жечь нах*й раду и всех кто там есть!

  3. tbaharre1980

    Что можете сказать , касательно частных домов ?

  4. spirluher

    Ребята будьте мужчинами идите служите в Армии этого человека не слушайте

  5. amupderro

    Вот и хорошо ! как не было у меня секса уже 5 лет ! , так и не будет ! , чтобы этим ДЫРКАМ ! не давать повода манипулировать МУЖСКОЙ ! частью населения .